Kto może skorzystać?
Z ulgi prowzrostowej skorzystać mogą podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowani na zasadach ogólnych (skala podatkowa) lub podatkiem liniowym oraz podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych.
Ważne: Z ulgi na ekspansję mogą skorzystać wyłącznie podmioty, które:
- są producentami,
- wytwarzają produkty (rzeczy materialne),
- zajmują się bezpośrednią produkcją, bez zlecania jej wykonania podmiotom trzecim.
Na czym polega?
Ulga na ekspansję umożliwia dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów poniesionych w celu rozszerzenia rynków zbytu – zarówno na terenie kraju, jak i za granicą.
W ramach skorzystania z ulgi rozliczyć można aż 200% poniesionych kosztów, czyli:
- po raz pierwszy 100%, jako koszty uzyskania przychodów,
- po raz kolejny dodatkowo 100%, jako odliczenie w ramach preferencji.
Jakie koszty podlegają odliczeniu?
Za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się koszty:
- uczestnictwa w targach poniesione na
- organizację miejsca wystawowego,
- zakup biletów lotniczych dla pracowników,
- zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników;
- działań promocyjno-informacyjnych dotyczących produktów, w tym:
- zakupu przestrzeni reklamowych,
- przygotowania strony internetowej,
- publikacji prasowych,
- broszur,
- katalogów informacyjnych i ulotek;
- dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;
- przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;
- przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu składania ofert innym podmiotom.
Należy podkreślić, że wskazany powyżej katalog ma charakter zamknięty, co oznacza, że odliczeniu podlegają wyłącznie te wydatki, które zostały w nim expressis verbis wymienione.
Przedsiębiorcy, którzy:
- uzyskują dochody z prowadzonej działalności na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub
- osiągają dochody w ramach realizacji nowej inwestycji na podstawie wydanej decyzji w tym zakresie
– z preferencji mogą skorzystać w odniesieniu do kosztów podatkowych, których nie uwzględniają w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku na podstawie przepisów ustawy o PIT lub ustawy o CIT.
Warunki
Podatnicy mogą skorzystać z tej preferencji pod warunkiem, że w ciągu kolejnych 2 lat podatkowych licząc od roku podatkowego, w którym ponieśli koszty zwiększenia przychodów ze sprzedaży swoich produktów:
- zwiększą przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub
- osiągną przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych lub
- osiągną przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
Przy ustalaniu spełnienia wskazanych wyżej warunków uwzględnia się wyłącznie przychody, z których dochód opodatkowany jest w Polsce.
Należy pamiętać, że koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.
Limit odliczenia
W danym roku podatkowym w ramach ulgi na ekspansję odliczyć można nie więcej niż 1 000 000 kosztów poniesionych w celu zwiększenia przychodów.
Zasady odliczenia
Odliczenia w ramach ulgi dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesione zostały wydatki w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów.
W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia – odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części – dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.
Zespół DBZ77 Tax & Legal oferuje kompleksowe wsparcie w zakresie skorzystania z ulgi – od weryfikacji spełnienia warunków, przez identyfikację kwalifikowanych kosztów, aż po przygotowanie odpowiednich rozliczeń podatkowych.
Dzięki naszej pomocy:
- upewnisz się, że Twoja firma spełnia kryteria do zastosowania ulgi,
- skorzystasz z pełni przysługujących Ci odliczeń,
- unikniesz ryzyka błędów w dokumentacji i rozliczeniu.
Zapraszamy do kontaktu.
Autor: Jonasz Markuszewski
